導入背景

為提升永續財務資訊之可比較性，主管機關業於2023年8月發布「我國接軌國際財務報導準則（IFRS）永續揭露準則藍圖」，宣布上市櫃公司將按資本額分階段接軌適用經金管會認可之國際財務報導準則永續揭露準則，並於年報中以專章方式記載永續相關財務資訊。 相較於「永續報告書」主要面向所有利害關係人，「IFRS 永續揭露準則」的更聚焦於「投資人」所關心之永續議題，強調將企業面臨的永續風險與機會，具體連結至對財務狀況的實質影響。

本公司雖非上市櫃公司，惟考量本公司係證券期貨周邊單位，配合主管機關前述政策完整揭露永續相關資訊為目標，率先於114年報中專章揭露永續相關財務資訊，以引領企業作為永續發展推動標竿，帶動市場共同提升永續資訊透明度。

跨部門齊心協作：鑑別重大永續議題

為確保準則順利接軌，本公司由景副總經理擔任專案召集人，動員全公司各部室共同參與。同仁們從各單位角度出發，依IFRS永續揭露準則規範，仔細盤點永續議題清單、拆解永續議題風險與機會，並衡量事件發生可能性與財務衝擊，鑑別出三項重大永續議題：資訊安全、 客戶關係與權益保障及因應氣候變遷之措施，並針對此三項重大永續議題擬定完善因應策略。

永續相關財務影響之計算挑戰

將永續風險與機會轉化為具體的財務數字，是導入 IFRS 永續揭露準則中最具挑戰的一環。過去的永續報告書多側重於質化描述，而IFRS 永續揭露準則要求進行具體的量化計算，並需揭露當期與未來期間的財務影響。 在執行財務數字估算時，需特別留意以下重點：

• 確認會計項目：必須將盤點出的因應策略（例如：辦理員工訓練、聘請資安顧問或採購資安設備等）對應至相關的收入與費用項目。若為資本支出，需考量後續折舊費用。

• 同步評估三大表：評估財務影響時不僅侷限於「綜合損益表」，必須同步考量對「資產負債表」與「現金流量表」的影響。

• 檢視現金流時點：針對各項資本支出或費用，須確認是否有分期付款、預付或期末應付等狀況。由於現金收付的實際發生時點未必與認列費用或資本支出落在同一報導年度，必須將其跨期影響分別計算。 針對「未來期間財務影響揭露」，在短期內，先依據未來年度編列之預算進行具體數字估列；而對於中長期影響，若量化存在困難，可先以質性方式進行描述，以符合準則的規範要求。

盤點投融資碳排放，深化氣候風險管理

本公司積極建立投融資碳排放的盤查與量化流程，成功克服了資產分類繁雜與投資對象碳排數據蒐集不易等挑戰，為確保計算結果精確與合規，本公司在具體落實上付出了以下努力：

• 確立盤查邊界：採用「營運控制法」釐清盤查邊界，並依PCAF（碳核算金融聯盟）規範，將長期投資納入計算。

• 精算歸因因子：針對股權投資、公司債與主權債等不同資產，計算歸因因子以合理分配投融資碳排放量。

• 運用分級機制克服數據缺失：面對部分未上市櫃投資對象缺乏碳排資料的痛點，本公司依循 PCAF規範進行合理推估，成功完成範疇三投融資排放量之盤查。

透過上述盤查程序，本公司掌握了自身的碳排放狀況，未來也將持續追蹤PCAF方法學進展，藉此提升整體數據品質。

兼顧營運韌性與永續轉型

經綜合評估，本公司因應三項重大永續議題之各項支出僅均在穩健可控範圍內，對整體財務狀況並無重大影響。同時，永續金融商品投資目標的百億規模已於115年提前達陣。回顧此次導入 IFRS 永續專章的歷程，透過跨部門的協作成功將永續風險與機會，轉化為可量化的財務數據與行動策略。

展望未來，隨國際永續揭露準則的持續演化及PCAF方法學日益完善，本公司將持續追蹤準則發展，並精進內部的永續管理機制與數據品質。這些具體的實踐成效，充分展現本公司在鞏固金融設施營運韌性的同時，堅定引領金融市場落實永續發展的願景。