業務詢答 申報報表問答

列印

  • 7.apiCI407

    1. 外幣債皆屬4=國際(區域)性組織發行之債券嗎？或應分類於公司債或金融債？

      國際(區域)性組織發行之債券係指「票券金融公司投資債券及股權商品管理辦法」第2條第一項第4款國際或區域性金融組織經核准在我國境內發行之債券；外幣債券應依據債券種類進行區分。

    2. 請問可轉換公司債資產交換CBAS(Convertible Bond Asset SWAP)是否要列入申報？如要列入，其歸類種類為何？22=公司債-交換債券或23=公司債-已賣出選擇權之可轉換公司債？

      有關可轉換公司債(CBAS)項目，依據其性質歸類於公司債-已賣出選擇權之可轉換公司債(債券種類23)申報。

    3. 持有面額定義=庫存+附條件交易部位，若有發行前交易期間放空部位(會計帳為金融負債)，是否要列入？如要列入，是以負數表達?IFRS9公報選項為何？

      發行前交易期間之放空交易，其會計處理並不會產生相關之「金融資產」科目，因此非屬本表之申報範圍。

    4. 發行後交易的借券放空情形(放空部位為金融負債)，RS借券(金融資產)如何處理？

      有關RS借券交易屬放空性質，若事後回補，非實際金融資產投資，會計處理不會產生相關之「金融資產」科目，因此非屬本表之申報範圍。

    5. apiCI407係採交易日會計帳嗎?

      1.依據國際財務報導準則第9號公報規範「金融資產之慣例交易」，應採用公報第B3.1.5段及B3.1.6段所述之交易日會計或交割日會計，以相同方式分類之金融資產，其所有購買及出售應一致採用相同方式。

      2.另依據財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心107 年 3 月08 日證櫃債字第1070400114號函規定，我國自107年起採用國際財務報導準則第9號「金融工具」，證券商從事中央政府公債發行前交易會計作業，其中有關資產負債表日財務報表之表達，應採「交易日」會計基礎。

    6. 申報是否需區分總分公司資料？總分公司若有相同債券是否分別報送或加總後合併報送？

      申報資料無須區分總分公司，總分公司加總後合併報送即可。